Vennootschapsbelasting
- Kleine ondernemingen zullen een lagere vennootschapsbijdrage betalen, terwijl grotere bedrijven een hogere bijdrage moeten leveren.
- De investeringsaftrek wordt onbeperkt overdraagbaar en stijgt naar 40% voor investeringen in energie, mobiliteit en milieu.
- De wachttermijn voor de uitkering van liquidatiereserves wordt ingekort van vijf naar drie jaar. Vanaf 2026 stijgt de roerende voorheffing op nieuwe liquidatiereserves van 5% naar 6,5%.
- Voor hybride wagens blijft de aftrekbaarheid 75% tot eind 2027 en vermindert daarna geleidelijk naar 57,5% in 2029. De brandstofkosten blijven 50% aftrekbaar tot eind 2027.
- De internationale digitaks wordt ingevoerd. Indien er tegen 2027 geen internationale of Europese consensus is, zal België een eigen digitaks implementeren.
- De tussenkomst in maaltijdcheques stijgt van 8 naar 12 euro en de aftrekbaarheid van werkgeverskosten wordt verhoogd.
- Kmo’s krijgen opnieuw de mogelijkheid om degressief af te schrijven.
- Het groepsbijdrageregime wordt aantrekkelijker doordat ook onrechtstreekse participaties worden toegestaan en DBI-aftrek mogelijk wordt op groepsbijdragen.
- De DBI-aftrek wordt herzien: er is een minimale participatie van 10% of een aanschafwaarde van 2,5 miljoen euro vereist. Voor grote bedrijven wordt deze grens verhoogd naar 4 miljoen euro.
- De minimumbrutobezoldiging voor het verlaagde vennootschapstarief stijgt van 45.000 naar 50.000 euro en wordt voortaan geïndexeerd. Voordelen alle aard mogen maximaal 20% van het brutoloon bedragen.
- Het formulier 270MLH wordt afgeschaft en vervangen door een administratief eenvoudiger alternatief.
- Voor investeringen in onderzoek, ontwikkeling, defensie en energietransitie wordt versnelde afschrijving ingevoerd. Grote ondernemingen krijgen een tijdelijk regime met een eerstejaarsafschrijving van 40%.
- Meerwaarden op aandelen blijven vrijgesteld van vennootschapsbelasting, mits aan de taxatie- en participatievoorwaarde wordt voldaan.
Personenbelasting
- De toeslag op de belastingvrije som voor kinderen wordt hervormd zodat elk kind dezelfde toeslag krijgt. Alleenstaande ouders krijgen deze toeslag enkel als ze daadwerkelijk alleenstaand zijn.
- Het expat-regime wordt aangepast: de belastingvrije vergoeding stijgt naar 35%, het plafond van 90.000 euro wordt afgeschaft en de minimale brutobezoldiging daalt naar 70.000 euro.
- De federale interestaftrek voor een niet-eigen woning wordt geschrapt.
- Het maximale jaarinkomen voor flexi-jobs stijgt van 12.000 naar 18.000 euro en het uurloon wordt verhoogd van 17 naar 21 euro. Het systeem wordt uitgebreid naar alle sectoren.
- Voor occasionele inkomsten, zoals tweedehandsverkopen, wordt een belastingvrijstelling tot 2.000 euro ingevoerd.
- De belastingvermindering voor werkloosheidsuitkeringen wordt afgeschaft en die voor hoge pensioenen wordt afgebouwd.
- De regeling van 180 fiscaalvriendelijke overuren wordt algemeen ingevoerd, met lastenverlaging voor werkgevers en belastingvermindering voor werknemers.
- Zelfstandigen krijgen vanaf 2027 een ondernemersaftrek op de eerste schijf van hun winsten en baten, met een verhoging in 2029.
- De belastingvermindering voor giften aan erkende instellingen daalt van 45% naar 30%.
- De effectentaks blijft ongewijzigd op 0,15%.
- De aftrekbaarheid van onderhoudsuitkeringen daalt van 80% naar 50%, en betalingen buiten de EER zijn niet langer aftrekbaar.
- Het huwelijksquotiënt wordt tegen 2029 gehalveerd voor niet-gepensioneerden.
- Het verhoogde kostenforfait voor verre verplaatsingen en het bijzondere kostenforfait voor lokale mandatarissen worden geschrapt.
- De fiscale vrijstelling voor inkomsten uit studentenarbeid wordt verdubbeld en het maximum aantal arbeidsuren wordt verhoogd naar 650 per jaar.
- Een solidariteitsbijdrage van 10% wordt ingevoerd op gerealiseerde meerwaarden van financiële activa, inclusief crypto-activa. Er geldt een voetvrijstelling van 10.000 euro voor kleine beleggers en historische meerwaarden blijven vrijgesteld.
- Het fiscale regime voor auteursrechten wordt uitgebreid en omvat voortaan ook de overdracht of licentie van computerprogramma’s.
- Pensioensparen wordt geïntegreerd in een klassiek systeem zonder budgettaire impact.
Btw
- Administratieve vereenvoudiging: het dagontvangstenboek en diverse btw-registers worden afgeschaft of aangepast. Ook de nihil klantenlisting verdwijnt.
- De btw op warmtepompen wordt voor een periode van vijf jaar verlaagd van 21% naar 6%.
- Om btw-fraude te bestrijden, wordt in 2028 “near real time reporting” geïmplementeerd voor transacties tussen btw-plichtigen en transacties met een GKS-systeem.
- De regeling van 6% btw voor sloop en heropbouw wordt verlengd en uitgebreid naar leveringen. Het oppervlaktecriterium wordt verstrengd van 200 m² naar 175 m².
- De belastingadministratie publiceert een circulaire over het forfaitair recht op btw-aftrek voor bedrijfsfietsen.
- Het btw-boetebeleid wordt hervormd: er wordt rekening gehouden met verzachtende omstandigheden als de schatkist geen financieel nadeel heeft geleden.
- Er komt een duidelijke definitie van “renovatie” en “vernieuwbouw”, mogelijk met duurzaamheidscriteria.
Administratieve vereenvoudiging
- Het gebruik van de e-Box wordt verder uitgebreid en verplicht voor overheidsadministraties.
- De regels met betrekking tot Transfer Pricing-documentatie worden vereenvoudigd, vooral voor kmo’s.
- Een ICT-platform wordt voorbereid voor publicaties in het Belgisch Staatsblad, zodat deze rechtstreeks online kunnen worden ingediend.
- Alle verplichte informatie in het UBO-register die al via andere kanalen beschikbaar is, wordt automatisch toegevoegd aan het register.
We houden u verder op de hoogte.